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消費稅改革三大領域或率先受益

來源: 本站 作者:更新: 2019-08-02

 6月30日中共中央政治局召開會議審議《深化財稅體制改革總體方案》,2014年作為“改革元年”,在利率市場化暫緩、國企改革難以破題的背景下,財稅改革作為中央深改組的當頭炮,分量頗重、寄望頗高。

 消費稅改革的技術方案趨于成熟。2013年11月十八屆三中全會文件中提到調整消費稅征收范圍、環節、稅率,把高耗能、高污染產品及部分高檔消 費品納入征收范圍,隨后2013年財政部副部長王保安在《進一步深化財稅體制改革》中表示,將進一步發揮消費稅調節功能,適當擴大并調整消費稅征收范圍, 把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍,放大消費稅引導合理消費行為的作用;研究將消費稅由目前主要在生產(進口)環節征收改為主要在零售或 批發環節征收。此后,2014年3月政府工作報告表示抓好財稅體制改革這個重頭戲。推動消費稅、資源稅改革,而2014年6月24日財政部部長樓繼偉向十 二屆全國人大常委會第九次會議作2013年中央決算報告中提到繼續完善消費稅改革方案;2014年6月28日財政部財政科學研究所稅收政策研究室主任孫鋼 表示消費稅擴圍調整將在2014年下半年公布,而征收環節的調整將在2015年進行。財政部正在考慮將化妝品稅目分類界定為高檔化妝品和一般化妝品,一般 化妝品或將不再征收消費稅,對此我們認為,消費稅的調整方向比較明確,與調結構相結合,高耗能、高污染產品和奢侈消費品提高稅率,日常必需消費品降低稅率 或不再征稅。

 房市蕭條將導致2014年地方財政收入減少2萬億元,加快消費稅改革有利于彌補部分缺口,消費稅改革不僅有利于長期調結構,而且有利于短期穩增 長。根據測算,2014年房市蕭條將導致地方土地出讓收入和房產五稅收入大幅減少2萬億元,地方財政支出和基建投資面臨較大下行壓力,如果將消費稅劃轉為 地方稅,可彌補8000億元的缺口,這是加快消費稅改革的基本宏觀背景。

 2014年初以來,房市十分蕭條,原因主要是人口周期決定的房地產需求長周期峰值到來,并與商業銀行對房地產開發貸和抵押貸的限制疊加。1-5 月份全國商品房銷售面積累計同比增長-7.8%,土地購置面積累計同比增長-5.7%,商品房新開工面積累計同比增長-18.6%,房地產開發投資累計同 比增速由年初的19.3%快速下降至1-5月的14.7%。

 根據測算,2014年房市蕭條將導致地方財政收入減少2萬億元,嚴重拖累地方投資和經濟增長。5月全國300個城市土地出讓金環比下降30%,同比下降38%;5月房地產營業稅增長0.1%;房地產企業所得稅下降2.5%;契稅同比增長7%。

 我們預計2014年地方政府土地出讓收入增長將下降40%左右,房產五稅收入增長下降10%左右,這兩項將直接導致地方可用財力比2013年減 少1.5-2萬億元左右,大致相當于2009年4萬億刺激的1/3-1/2。如果考慮房市蕭條對消費和生產的影響,其間接導致地方財力比2013年減少 2-3萬億元。地方財力下降將拖累財政支出和基建投資,黑龍江、山西等地GDP增速一季度掉到4.1%、5.5%,增速萎縮巨大。

 為彌補房市蕭條導致的地方收入下降,可動用的政策工具包括:中央動用財政存款存量:規模有3-4萬億元,但這是用一分少一分,不可持續。

 前期已撥付給國開行1萬億元用于保障房建設,成立住宅金融部;地方增加非稅收入:對企業涸澤而漁、雪上加霜不可取,但近期部分地方非稅收入明顯 增加。比如,1-5月份,內蒙古公共財政收入同比僅增長0.1%,只完成年度預算的37.1%,落后于時間序列。其中,稅收收入同比下降12.4%,非稅 收入同比增長高達31.3%,5月份非稅收入在財政收入中占比高達37.5%。1-5月份,山西地方公共財政收入同比增長2.7%,地稅收入僅增長 0.21%;1-5月份陜西地方財政收入增長13.08%。其中,稅收收入同比僅增長1.0%,非稅收入同比增長高達23.5%;增發地方債和城投債等僅 可彌補部分缺口,比2013年債務收入可多增2-4千億元。

 綜合測算,2014年地方可用財力比2013年下降1.2萬億元左右。長遠看,未來劃轉消費稅為地方稅可解決8000-10000億元、開閘市 政債可解決5000-10000億元,但消費稅改革方案下半年公布、2015年施行,修訂《預算法》和全面施行市政債至少還需半年。因此,下半年經濟下行 壓力較大。近期隨著房市蕭條逐步蔓延至重化工業和地方投資,經濟將在3季度繼續回落,預計二、三、四季度公布的GDP增速為7.4%、7.3%、 7.2%,全年7.3%,實際微觀感受的增速可能要低0.5個百分點。

 預計2015年一季度房地產投資增長在0附近,GDP增速為6.5%。三、四季度行業景氣將明顯分化。房地產鏈上的地產、鋼鐵、建材、煤炭等將 大幅下降,出口鏈上的紡織服裝、消費電子、家電、燈具照明裝臵等將邊際改善,受益于消費稅改革的汽車、節能產品、日常消費品等消費品行業景氣度或有重大上 升。

 第一,調整消費稅征收范圍,把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品和服務納入征收范圍,把日常必需消費品剔除出現有消費稅征收范圍。第二,調整 消費稅稅率,對于高耗能、高污染產品及部分高檔消費品和服務提高稅率,對于有利于節能減排的消費品降低稅率。預計提高消費稅率的產品主要是:煙、酒、高檔 化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、大排量汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、名牌皮包、游艇、實木地板等預計降低或者取消消費稅稅率的產品 主要是:日?;瘖y品、小排量汽車和新能源汽車等。第三,調整征稅環節,由目前主要在生產(進口)環節征收改為主要在零售或批發環節征收,由價內稅改為價外 稅。比如,云南生產的煙草如果在北京銷售,消費稅將改在北京征收,并劃為北京市地方政府稅收收入,因此人口大?。ㄊ校┖徒洕笫。ㄊ校⑹芤?。第四,調整 稅收歸屬,由中央稅按照屬地劃為地方稅。第五,目前尚不確定的是,消費稅稅率的設定權限是否劃歸地方,是由中央統一規定還是由地方各自設定,美國等發達國 家多由地方各自設定。如果消費稅稅率設定權限放給地方,各地為了鼓勵消費,可能在開始階段不會大幅提高稅率。但如果稅率由中央統一設定,高耗能、高污染產 品及部分高檔消費品和服務將可能大幅提高稅率。

 消費稅改革利好小排量汽車、節能產品、日常消費品等,高檔消費品將出現提前預支性消費。消費稅改革將于下半年公布,預計將產生以下影響:

 1、有利于調結構,將限制高耗能、高污染及部分高檔消費品和服務等產品的消費,鼓勵日常、節能消費品的消費??紤]到高收入群體對高檔消費品價格不敏感,其限制性效果有待觀察。

 2、消費稅改革利好小排量汽車、節能產品、日常消費品等,高檔消費品將出現提前預支性消費。

 3、有利于穩增長,將補充地方財力1萬億元左右。

 4、有利于地方政府積極營造消費環境,為消費者服務。

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